香港税務:AEOI図解(金融口座情報の自動交換)

(*以下は2018年3月に発行された英語原文記事の日本語訳になります。最新情報は弊社までお問い合わせください)

香港税務当局では2017年にAEOI(非居住者に関わる金融口座情報の自動交換)がすでに施行し、2081年末に第一弾の報告が行われました。以下に簡潔に3つのパターン、1)活動的非金融機関事業体(Active NFE)、2)受動的非金融機関事業体(Passive NEF)、3)信託(Passive NFE Trust)に分けてどのパターンが自動交換の報告対象になるのかを分かりやすく図解説明いたします。

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説明:

  • 受動的非金融機関事業自体(Passive NFE)は活動的非金融機関事業体(Active NFE)に当てはまらない法人を指します。(*日本語のみの追加説明:つまり事業実態のない資産運用目的の法人はPassive NFEに当てはまり、その法人が所有銀行口座の銀行などを通じて情報交換の対象となります。)
  • 活動的非金融機関事業体(Active NFE)はその収入のほとんどが受動的所得によらない法人のことで、上場企業や政府団体、国際団体、中央銀行や非営利団体の持ち株会社なども含みます。例外は、自動交換条約に加盟してない国で設立された投資目的法人でそれらは常に受動的非金融機関事業自体(Passive NFE)扱いとなります。(*日本語のみの追加説明:つまり事業実態があり貿易などを行っている法人はAvtive NFEに当てはまり、情報交換対象になりません。)
  • Controlling Person(支配者)とは法人を実質的に管理している個人になります。銀行などの金融機関(Financial Institution)は口座を保有する受動的非金融機関事業自体(Passive NFE)のControlling Person(支配者)を特定し税務当局に報告する義務があります。
  • Financial Account(法人口座)の情報は、Controlling Person(支配者)の氏名、住所、居住国、納税番号(日本居住者の場合はマイナンバーにあたります)を含めた個人も情報が自動交換情報の対象となります。そしてその法人口座の口座番号、残高、利子の総額、配当の総額、その他の収入利益の総額、金融資産による収益の総額などが、自動交換情報の対象となります。

ゼットランドでは香港やシンガポールにタックス・チーム(税理士チーム)がおり、税務アドバイスを提供しております。日本の税理士事務所や弁護士事務所とも協業しております。
ご相談は日本語で intray@zetland.biz まで。

(原文)Hong Kong Tax:Illustrations for Automatic Exchange of Information (“AEOI”) in Hong Kong

As the Hong Kong Inland Revenue Department has already implemented the local Common Reporting Standard (“CRS”) in 2017 with the first automatic information exchanges to be made by the end of 2018, the following illustrations provide general views on which financial account information will be exchanged among the reportable jurisdictions for different entities under the AEOI regime:

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Notes:

  • A Passive Non-Financial Entity (“NFE”) is an NFE that is not an Active NFE.
  • The definition of Active NFE essentially excludes Entities that primarily receive passive income or primarily hold amounts of assets that produce passive income (such as dividends, interest, rents etc.), and includes entities that are publicly traded (or related to a publicly traded Entity), Governmental Entities, International Organizations, Central Banks, or a holding NFEs of nonfinancial groups. An exception to this is an Investment Entity that is not a Participating Jurisdiction Financial Institution, which is always treated as a Passive NFE.
  • A Controlling Person is a natural person who exercises control over an Entity. Where that Entity is treated as a Passive NFE then a Financial Institution must determine whether such Controlling Persons are Reportable Persons.
  • The financial account information to be exchanged includes personal data of controlling person such as name, address, jurisdiction of residence, Taxpayer Identification Number (“TIN”), and the date and place of birth while financial account data such as the account number, account balance or value (year-end), and the gross amount of interests, dividends and sale proceeds of financial assets as appropriate for the year concerned.

Should you require further details or assistance on the above, please contact us at tax@zetland.biz.

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